事務所の絵画11万円｜個人事業主の減価償却
執筆・編集：法人向けアート（絵画）購入・レンタルの事業者DB 編集部（運営 合同会社Radineer）／更新日 2026年11月6日
個人事業主が事務所に飾る11万円の絵画は、1点100万円未満なので原則として減価償却資産になり、耐用年数は構造や材質に応じた区分で判定します。室内装飾品のうちその他のものに当たる場合は8年です。青色申告者であれば、取得価額10万円以上40万円未満（令和8年3月31日までの取得は30万円未満）の減価償却資産を、合計300万円まで業務に使った年分の必要経費に入れられる特例があり、11万円はこの金額の範囲に入ります。まず、11万円が税込か税抜か、額縁を含む金額か、自分が青色申告者かの3点を確かめます。[1,2,3]
個人事業主が事務所に飾る11万円の絵画は原則として減価償却資産になる
個人事業主の場合は、所得税基本通達2-14に基準があります。
例外もあります。所得税では、土地や骨とう品のように時の経過で価値が減らない資産は、減価償却資産になりません。事務所に飾る11万円の絵画でも、骨とう品のように時の経過で価値が減らない資産に当たる場合は、減価償却の対象から外れます。[3]
減価償却資産になる場合の耐用年数は、構造や材質に応じて耐用年数省令の別表第一の区分で判定します。室内装飾品に当たる絵画の区分は「室内装飾品のうちその他のもの」です。[2]
11万円の絵画を経費にする方法の比べ表（個人事業主）
資料に書かれている扱いを、11万円の絵画に当てはめると次のとおりです。
| 扱い | 資料に書かれている対象 | 11万円の絵画の場合 |
|---|---|---|
| 少額の減価償却資産（法人税） | 取得価額10万円未満を、事業に使った年度に全額を損金経理すれば損金算入できる | 10万円未満に当たらない [4] |
| 一括償却資産（法人税） | 取得価額20万円未満を、一括して3年間で償却 | 金額は範囲内。個人事業主での扱いは下記 [4] |
| 青色申告者の特例（所得税） | 取得価額の条件と合計の上限は冒頭のとおり | 冒頭を参照 [3] |
今回の所得税の資料に書かれている扱いは、青色申告者の特例と通常の減価償却です。
個人事業主が一括償却資産を選べるかは今回の資料には書かれていないので、所轄の税務署か税理士に確かめてください。
11万円の判定で迷う3点：消費税・額縁・1点ごと
消費税：税込11万円か税抜11万円か
税込経理なら税込の金額、税抜経理なら税抜の金額で判定し、免税事業者は税込経理です。[3]
同じ価格帯の作品を買った人の相談には、次のように書かれています。
ハンドメイド作家の絵画系アート作品を、税込・送料込みで約12万円で購入したという内容です。[5]
送料を取得価額に含めるかどうかは今回の資料には書かれていません。
額縁：含めるかどうかは今回の資料に書かれていない
額縁代を絵画の取得価額に含めるかどうかは今回の資料に書かれていないので、所轄の税務署か税理士に確かめてください。
1点ごと：まとめ買いでも単位ごとに見る
10万円未満かどうかは、通常1単位として取引される単位ごとに判定します。打ち合わせスペースに飾る絵画について、次の投稿があります。[4]
打ち合わせスペースに飾る1点15万円ほどの絵画を2点購入し、季節ごとに掛け替える予定という内容です。[6]
この2点がそれぞれ通常1単位として取引される単位に当たるかは今回の資料では確かめられないので、所轄の税務署か税理士に確かめてください。
事務所の絵画を減価償却する前の確認リスト（個人事業主・11万円）
購入前や確定申告の前に、上の比べ表と3点（消費税・額縁・1点ごと）を見直しておきます。
事務所の絵画を買わずに借りる場合の事業者例
11万円で1点を買う代わりに、事務所の絵画を月額で借りる方法もあります。当サイトの事業者一覧では、公式サイトで確認できた事業者は14件で、内訳はレンタル7件、販売4件、サブスク2件、リース1件です。以下は2026-11-02に各事業者の公式サイトで確認した記載で、変わることがあります。[7]
| 事業者（運営） | 形態 | 公式サイトの料金の記載 |
|---|---|---|
| アートリエ（株式会社ウェルビーイング阪急阪神） | レンタル（サブスク）/販売 | 月額 3,800円〜 気軽にレンタル（作品は10,000円〜購入可能） [8] |
| アール・ド・ヴィーヴル アートリース（社会福祉法人アール・ド・ヴィーヴル） | リース（レンタル） | リース料は、月々5500円より。 [9] |
| GALLERY MARGHU レンタルアート（株式会社MARGHU） | レンタル（リース） | プレミアムプラン 3年契約 8,000円＋税/月（ライトプラン 1年契約 10,000円＋税/月） [10] |
| 江夏画廊 絵画レンタルサービス（江夏画廊株式会社） | レンタル | 月額11,000円（税込）から [11] |
| 朝日画廊 絵画レンタル（朝日画廊株式会社） | レンタル | 月額1,050円から [12] |
| ギャラリー四季 絵画レンタル（ギャラリー四季株式会社） | レンタル | ￥1,210（月額・税込） [13] |
| レント 絵画レンタル（株式会社レント） | レンタル | 3000円/月～（表示価格は全て税抜） [14] |
| club Fm（アートアンドリーズン株式会社） | レンタル/販売 | 5,280円/月（1作品XS～XLサイズ） [15] |
対応地域は、アール・ド・ヴィーヴルが「小田原市内は配達無料。市外については配送出張費をいただいています。」、GALLERY MARGHUが「掛け替えに伺える範囲（ギャラリー所在: 福岡県久留米市・熊本県合志市）」、江夏画廊が「東京23区内の法人様へ」、朝日画廊が「全国にお届け」と記載しています。表の8事業者は、公式サイトに金融商品取引業の登録番号の記載が確認できません。[9,10,11,12,8,13,14,15]
レンタル料を個人事業主の必要経費にどう入れるかは今回の資料に書かれていないので、税理士に確かめてください。この表は事業者を勧めるものではなく、事務所の絵画を「買う」か「借りる」かを比べるための公式記載の一覧です。
- □ 11万円を税込で見るか税抜で見るかを、自分の経理方式で確かめた（免税事業者は税込経理）[3]
- □ 請求書の内訳で、額縁代・送料が絵画の代金と別になっているかを確かめた
- □ 10万円未満かどうかを、通常1単位として取引される単位ごとの金額で判定した[4]
- □ その絵画が、骨とう品のように時間がたっても価値が減らない資産に当たらないかを確かめた[3]
- □ 自分が青色申告者かどうか、取得日が令和8年3月31日以前か（30万円未満の条件）、それより後か（40万円未満の条件）を確かめた[3]
- □ 特例を使う場合、同じ年に特例で経費にした資産の合計が300万円以内に収まるかを数えた[3]
- □ 通常の減価償却にする場合は、耐用年数を構造や材質に応じた区分で確かめた（室内装飾品のうちその他のものに当たる場合は8年）[2]
よくある質問
Q. 令和8年3月31日より前に買った11万円の絵画も、青色申告者の特例の対象ですか？
A. 取得日による金額の条件は冒頭で説明したとおりです。
Q. 白色申告の個人事業主が事務所に11万円の絵画を飾った場合は？
A. 白色申告者が使える特例は今回の資料に書かれていないので、所轄の税務署か税理士に確かめてください。
Q. 合計300万円の上限は、絵画だけで数えますか？
A. 絵画だけでは数えません。同じ年にパソコンなど他の資産で特例を使えば、その分も合計に入ります。
Q. 法人成りした後に会社で11万円の絵画を買う場合も、基準は同じですか？
A. はい。冒頭で説明した基準は法人にも置かれています。
参考資料
- 所得税基本通達 2-14（美術品等についての減価償却資産の判定）国税庁（国税庁掲載の現行通達（2026-11-03取得））https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/01/04.htm
- 国税庁「美術品等についての減価償却資産の判定に関するFAQ」（FAQ本文は平成27年1月1日現在の法令・通達に基づく（FAQ自身の注記））https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/hojin/bijutsuhin_FAQ/index.htm
- 国税庁タックスアンサー No.2100 減価償却のあらまし（所得税）（令和8年4月1日現在法令等）https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2100.htm
- 国税庁タックスアンサー No.5403 少額の減価償却資産になるかどうかの判定の例示（令和8年4月1日現在法令等）https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5403.htm
- 税理士ドットコム みんなの税務相談の投稿（2023年01月03日 16時03分）https://www.zeiri4.com/c_5/c_1059/q_106020/
- 「Yahoo!知恵袋の投稿」（2020/10/8 9:20）https://detail.chiebukuro.yahoo.co.jp/qa/question_detail/q11232717701
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://radineer.asia/kaiga-setsuzei/
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://biz.artelier.co.jp/
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://artdevivre-odawara.jp/work/artlease.php
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://marghu.jp/rent/
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://enartsu.co.jp/rental/
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://asahi-gallery.co.jp/rental/system.asp
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://www.gallery-shiki.co.jp/
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://art.rent.co.jp/
- 各事業者の公式サイト（2026-11-02確認）https://clubfm.jp/
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